DEVELOPMENT OF COST MANAGEMENT FOR THE CEMENT INDUSTRY IN NORTHEAST BRAZIL: A CASE STUDY

Abstract

The production of cement requires a suitable cost management tool to monitor overall expenses, calculate inventories, and improve control of activities that represent the flow of cement production. The aim of this study was to present a case study on the application of Activity Based Costing (ABC) in a cement plant located in northeastern Brazil. The methodology consisted of three main stages: characterization of the cement factory, diagnosis of the scenario before the implementation of ABC, and analysis of its practical application. The results allowed for the identification of how ABC facilitates decision-making, as it is a cost management tool for cost analysis that regulates the arbitrary allocation of indirect costs, thus allowing for the identification of non-value-added activities. The organization was divided into cost centers and cost generators, improving expense control. A total of 220 accounts were created to represent the areas and resources involved in cement production, as well as 145 instances of tasks. A detailed analysis of energy consumption in grinding allowed for the estimation of accurate costs for each type of cement. Although the total cost did not change, ABC allowed for a more in-depth analysis, increasing understanding of the cost system and the competitiveness and profitability of the company. This study provided support for an integrated view of the functioning of a cement industry with the application of ABC. Despite cultural barriers and the complexity of the method, the creation of cost centers and the identification of activities and cost generators enable active supervision of expenses.

A produção de cimento exige uma ferramenta de gestão de custos adequada para monitorar os gastos globais, calcular os estoques e principalmente melhorar o controle das atividades que representam o fluxo de produção de cimento. Este trabalho teve como objetivo apresentar um estudo de caso sobre a aplicação do Custeio Baseado em Atividades (ABC) em uma fábrica de cimento localizada no Nordeste brasileiro. A metodologia consistiu em três etapas principais: caracterização da fábrica de cimento, diagnóstico do cenário antes da implantação do ABC e análise da aplicação prática. Os achados permitiram identificar como o custeio baseado em atividades facilita a tomada de decisão, uma vez que é uma ferramenta de gestão para análise de custos que regula a alocação arbitrária de custos indiretos, permitindo a identificação de atividades que não agregaram valor ao produto. A organização foi dividida em centros de custos e geradores de custos, melhorando o controle dos gastos. Foram criadas 220 contas para representar as áreas e recursos envolvidos na produção de cimento e 145 instâncias de tarefas. A análise detalhada do consumo de energia na moagem permitiu estimar os custos precisos de cada tipo de cimento. Apesar de o custo total não ter sofrido alterações, o ABC possibilitou uma análise mais aprofundada, aumentando a compreensão do sistema de custos e a competitividade e rentabilidade da empresa. Este trabalho forneceu suporte para uma visão integrada sobre o funcionamento de uma indústria cimenteira com a aplicação do ABC. Apesar das barreiras culturais e da complexidade do método, a criação de centros de custos e a identificação de atividades e geradores de custos permitem uma supervisão ativa dos gastos.

La producción de cemento exige una herramienta de gestión de costos adecuada para monitorear los gastos globales, calcular los inventarios y, principalmente, mejorar el control de las actividades que representan el flujo de producción de cemento. Este trabajo tuvo como objetivo presentar un estudio de caso sobre la aplicación del Costeo Basado en Actividades (ABC) en una fábrica de cemento ubicada en el noreste de Brasil. La metodología consistió en tres etapas principales: caracterización de la fábrica de cemento, diagnóstico del escenario antes de la implementación del ABC y análisis de la aplicación práctica. Los hallazgos permitieron identificar cómo el costeo basado en actividades facilita la toma de decisiones, ya que es una herramienta de gestión para el análisis de costos que regula la asignación arbitraria de costos indirectos, permitiendo la identificación de actividades que no agregan valor al producto. La organización se dividió en centros de costos y generadores de costos, mejorando el control de los gastos. Se crearon 220 cuentas para representar las áreas y recursos involucrados en la producción de cemento y 145 instancias de tareas. El análisis detallado del consumo de energía en la molienda permitió estimar los costos precisos de cada tipo de cemento. Aunque el costo total no sufrió alteraciones, el ABC permitió un análisis más profundo, aumentando la comprensión del sistema de costos y la competitividad y rentabilidad de la empresa. Este trabajo proporcionó apoyo para una visión integrada del funcionamiento de una industria cementera con la aplicación del ABC. A pesar de las barreras culturales y la complejidad del método, la creación de centros de costos y la identificación de actividades y generadores de costos permiten una supervisión activa de los gastos.