Planejamento e controle orçamentário em empresa familiar em processo de sucessão intergeracional sob a perspectiva da construção social da realidade

Abstract

Em empresas familiares, o processo sucessório intergeracional é uma particularidade que as distingue de outros tipos de empresas. Visto como um processo de natureza dinâmica e composto de diferentes eventos ao longo do tempo, é determinante para a continuidade dos negócios entre gerações familiares, sendo considerado um período de transição para essas empresas por envolver mudanças nas dimensões técnicas (financeira, fiscal, legal), sociais, psicológicas, afetivas e de gestão. Tais mudanças se refletem nos objetivos da empresa e, consequentemente, no planejamento e controle orçamentário. O planejamento e controle orçamentário caracteriza-se como uma realidade construída no âmbito organizacional por meio da interação entre atores individuais quando olhado sob o prisma da construção social da realidade de Berger e Luckmann (2014). De acordo com essa perspectiva, a realidade é construída por meio dos momentos de externalização, objetivação e internalização de ações. Esta tese teve como objetivo compreender a construção social do planejamento e controle orçamentário no contexto de sucessão intergeracional em uma empresa familiar. Desenvolvida por um estudo de caso qualitativo único de uma empresa familiar brasileira, de médio porte que atua no segmento industrial de alimentos. Os dados foram coletados no período de junho a setembro de 2019 por meio de entrevistas semiestruturadas, observações e documentos. Investigou-se com base na análise textual discursiva e apoio do software Nvivo. Os resultados mostraram que o processo sucessório está acontecendo, mesmo que não formalizado e comunicado e que no decorrer desse processo o sucessor foi se capacitando, desenvolvendo-se e realizando mudanças na gestão o que lhe conferiu legitimidade e confiança. Dentre as mudanças realizadas pelo sucessor, está a implementação do planejamento e controle orçamentário. Este foi implementado e aprimorado com a interação dos gestores, buscando melhorar a geração de informações para a tomada de decisões. Observaram-se evidências de ações que em interação entre envolvidos, representam a externalização, a objetivação e a internalização do instrumento, tornando-o uma realidade na empresa. Sua construção teve como ponto de partida a socialização secundária do sucessor que buscou conhecimentos fora do núcleo familiar para atrelar com suas experiências na empresa e formar sua rede de relacionamentos. O planejamento e controle orçamentário é entendido como linguagem simbólica na empresa, sendo seu significado apreendido como forma de pensar comum dentro da empresa, e transmitido por meio de interações sociais entre os gestores, fundadores e sucessor. Tornou-se uma linguagem formal estruturada cuja finalidade está no planejamento operacional e comunicação de planos. Como características do orçamento evidenciam-se a participação dos gestores em sua elaboração, execução e controle, com o acompanhamento do cumprimento das metas e dos prazos com ações de correções tímidas. O estudo também revelou que a Construção Social da Realidade (CSR) permite o entendimento de como as realidades do processo sucessório e do planejamento e controle orçamentário coexistem.

Abstract: The intergenerational succession process is a feature that distinguishes family business from other types of business. Seen as a dynamic process and composed of different events over time, it is crucial for the continuity of business between family generations, and is considered a transition period for these companies because it involves changes in the technical (financial, fiscal, legal), social, psychological, affective and management dimensions. Such changes are reflected in the company?s objectives and, consequently, in the budget planning and control. Budget planning and control are characterized as a reality built at the organizational level through the interaction between individual actors when analyzed from the perspective of the social construction of reality of Berger and Luckmann (2014). According to this standpoint, reality is constructed through the moments of externalization, objectivation and internalization of actions. This thesis aimed to understand the social construction of budget planning and control in the context of intergenerational succession in a family business. Developed through a cross-sectional, qualitative, single case study of a medium-sized Brazilian family business that operates in the food sector. Data were collected from June to September 2019 through semi-structured interviews, observations and documents. Analyses were based on discursive textual analysis and using Nvivo software. The results showed that the succession process is in place, even if not formalized and communicated, and that in the course of this process the successor has been training, developing and making changes in management which has given him legitimacy and confidence. Among the changes made by the successor is the implementation of budget planning and control. This was implemented and improved with the interaction of managers, seeking to improve the generation of information for decision making. There were evidences of actions that in interaction between managers, represent the externalization, objectivation and internalization of the tool, making it a reality in the company. Its construction had as starting point the secondary socialization of the successor who sought knowledge outside the family nucleus to combine with his experiences in the company and form his network of relationships. Budget planning and control are understood as symbolic language in the company and their meanings are understood as a common way of thinking within the company that are transmitted through social interactions between managers, founders and successor. It has become a formal, structured language whose purpose is in operational planning and plan communication. The characteristics of the budget show the participation of managers in its preparation, execution and control, by monitoring the achievement of goals and deadlines with timid correction actions. The study also revealed that Social Construction of Reality allows understanding how the realities of the succession process and budget planning and control coexist.