A auditoria interna em uma instituição financeira controlada pelo governo federal: um enfoque no processo de auditoria interna preventiva

Abstract

Este trabalho foi realizado com o objetivo de identificar as atribuições e descrever a forma de realização da Auditoria Interna em uma Instituição Financeira controlada pelo Governo Federal, com enfoque no processo de Auditoria Interna Preventiva. Para tanto, foi realizada uma pesquisa descritiva, a qual trata o problema de forma qualitativa, por meio de um estudo de caso realizado em uma Instituição Financeira controlada pelo Governo Federal. Na fundamentação teórica, inicialmente, são contextualizados o Sistema Financeiro Nacional e os órgãos e instituições que o compõe, com ênfase para as Instituições Financeiras Bancárias. Em seguida, são abordados conceitos sobre Controles Internos sob a ótica geral, aplicada às Instituições Financeiras e à área governamental, enfatizando os aspectos relacionados com a Auditoria Interna. Ainda, são abordados os conceitos, as técnicas e as características da Auditoria Interna nas fases de planejamento e execução dos trabalhos, sendo apresentadas as características que os relatórios de Auditoria Interna devem conter como resultado do trabalho do auditor. Por ser a empresa estudada controlada pelo Governo Federal e pelo fato de que o Departamento de Auditoria Interna da entidade interage com as demais formas de auditoria que atuam sobre ela, esta monografia apresenta conceitos e características das auditorias sob a ótica convencional e governamental, no âmbito interno e externo. No capítulo dedicado ao estudo de caso, são expostas as características gerais da instituição, utilizando para tanto um nome fictício. Em seguida, são apresentadas as características gerais dos Controles Internos adotados pela instituição e identificados os diferentes órgãos de Auditoria Externa que atuam sobre ela, relacionando-os com as atividades da Auditoria Interna. Ainda, são abordadas a estrutura e as atribuições do Departamento de Auditoria Interna, encerrando com a descrição da forma de realização de uma destas atribuições, que é o processo de Auditoria Interna Preventiva, foco principal deste trabalho. Com isso, constatou-se que a Auditoria Interna da instituição atua como certificadora no Sistema de Controles Internos, acompanha e presta informações às Auditorias Independente e Governamental, está subordinada ao Conselho de Administração e realiza, principalmente, trabalhos com enfoque preventivo. Quanto ao processo de Auditoria Interna Preventiva, evidenciou-se que este inicia-se com a elaboração do Plano Anual de Atividades da Auditoria Interna (PAINT). A fase de execução é realizada em três etapas (pré-auditoria, auditoria à distância e auditoria in loco) e a conclusão do trabalho ocorre na elaboração do relatório de auditoria, o qual contém as constatações e recomendações. Por fim, após estas etapas, percebeu-se que é feita uma avaliação dos trabalhos realizados, em comparação com os previstos no ano anterior, para a elaboração do Relatório Anual de Atividades da Auditoria Interna (RAINT).